Agevolazioni fiscali per rientro dei cervelli e lavoratori impatriati

Se ti sei trasferita/o in Italia dall'estero per lavorare, potresti avere diritto a specifiche agevolazioni fiscali sul reddito da lavoro.

In questa pagina trovi alcune informazioni di orientamento sulle principali misure previste per il rientro dei cervelli e per i lavoratori impatriati, insieme ai riferimenti utili per approfondire requisiti, condizioni e modalità di accesso.

Le agevolazioni dipendono dalla situazione personale e professionale e dalla normativa applicabile al momento del rientro: ti invitiamo quindi a verificare sempre i requisiti previsti dalla normativa vigente e, se necessario, a rivolgerti a un professionista per una valutazione della tua situazione specifica.

Rientro dei cervelli

Si applica nei confronti dei ricercatori/tecnologi che si trovano nelle seguenti condizioni:
  • siano in possesso di un titolo di studio universitario o ad esso equiparato;
  • non siano stati occasionalmente residenti all’estero;
  • abbiano svolto documentata attività di ricerca o docenza all’estero presso centri di ricerca pubblici o privati o università per almeno due anni continuativi;
  • acquisiscono e mantengano la residenza fiscale in Italia per tutto il periodo in cui usufruiscono dell’agevolazione.

Il possesso dei sopraccitati requisiti deve essere comprovato da idonea documentazione (certificazione iscrizione AIRE o anagrafe straniera, attestato di laurea/dottorato, idonea documentazione rilasciata dai centri di ricerca o dalle Università presso i quali è stata svolta l'attività di docenza/di ricerca ecc).

 

Lavoratori impatriati

È applicabile quando ricorrono le seguenti condizioni:

  • i lavoratori si impegnano a risiedere fiscalmente in Italia per almeno quattro anni
  • i lavoratori non sono stati fiscalmente residenti in Italia nei tre periodi d'imposta precedenti il loro trasferimento
  • l'attività lavorativa è prestata per la maggior parte del periodo d'imposta nel territorio dello Stato
  • i lavoratori sono in possesso dei requisiti di elevata qualificazione o specializzazione indicati dal decreto legislativo n. 108/2012 e dal decreto legislativo n. 206/2007. 

La legge prevede un ulteriore trattamento di favore in caso di lavoratori con figli minorenni. In questo caso, i redditi concorrono alla formazione del reddito complessivo per i 40% del loro ammontare se:

a) il lavoratore si trasferisce in Italia con un figlio minore

b) in caso di nascita di un figlio oppure di adozione di un minore durante il periodo di fruizione del regime di cui al presente articolo. In questo caso l’agevolazione rafforzata decorre dal periodo d'imposta in corso al momento della nascita o dell'adozione e per il tempo residuo di fruibilità dell'agevolazione.

La maggiore agevolazione si applica se il figlio minore di età - o il minore adottato - sia residente nel territorio dello Stato durante il periodo di fruizione del regime da parte del lavoratore.
Tutta la documentazione rilasciata in lingua straniera deve essere tradotta in italiano; tale traduzione può essere fatta dallo stesso contribuente, se i documenti sono redatti in lingua inglese, francese, tedesca o spagnola, mentre se i documenti sono redatti in altre lingue è necessaria una traduzione giurata, ovvero la vidimazione da parte dell’autorità consolare.

In caso di possesso dei requisiti sopra indicati, sarà richiesta la compilazione di un modulo che verrà consegnato all’inizio del contratto e dovrà essere restituito via email insieme alla documentazione a supporto. Il beneficio sarà poi applicato direttamente a cedolino a valle della verifica della documentazione fornita.
 

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